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SIN aprueba rebaja de multas hasta del 50% al Incumplimiento de Deberes Formales

Tras escuchar a varios sectores de contribuyentes

La Paz, 28 de noviembre de 2016.- El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) aprobó la Resolución Normativa de Directorio (RND) Nº 10-0033-16 “Clasificación de Sanciones por Incumplimiento a Deberes Formales” que establece una rebaja de las multas hasta del 50% en casi todos los Incumplimientos de Deberes Formales (IDF).

La Resolución también suprime algunos Deberes Formales al mejorar otros sistemas de control.


 

En la presentación de la norma, el Presidente Ejecutivo del SIN, Mario Cazón Morales, explicó que la misma surge tras escuchar las demandas de los contribuyentes.  “En función a las reuniones que se tuvo con el sector del transporte, del comercio, gremialistas, empresarios privados y bajo la premisa del Presidente Evo Morales de gobernar escuchando al pueblo, el SIN escuchó a los contribuyentes, que son lo más importante que tiene el país, y ha hecho una rebaja sustancial de las multas al Incumplimiento de Deberes Formales de hasta casi un 50% en la mayoría de las obligaciones”.

Por ejemplo, no actualizar la información proporcionada en el Registro de Contribuyentes anteriormente tenía una sanción hasta de 500 UFV (Unidad de Fomento a la Vivienda) pero con la actual RND esa sanción rebaja a 150 UFV para personas naturales y 300 UFV para Personas Jurídicas.

En la anterior norma, la presentación de declaraciones juradas rectificatorias que incrementen el impuesto después del vencimiento era sancionada con el pago de hasta 400 UFV. Con la actual RND, se elimina esa sanción.

La multa por el no envío de Libros de Compras y Ventas IVA era sancionado con una multa de hasta 2.000 UFV pero con la actual Resolución esa sanción rebaja a 500 UFV para personas naturales y 1.000 UFV para Personas Jurídicas con la posibilidad de reducir la multa en el 50% si el contribuyente presenta la información a los 20 días siguientes de notificado. (Ver cuadro adjunto).   

El Incumplimiento de Deberes Formales se refiere a la acción u omisión que cometen los contribuyentes en el ejercicio de sus obligaciones tributarias. Los Deberes Formales están establecidos en el Código Tributario, las leyes impositivas, los Decretos Supremos y Resoluciones Normativas de Directorio del SIN.  

Algunos de los Deberes Formales son la inscripción en el registro de contribuyentes, la presentación de Declaraciones Juradas, la emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, la elaboración de los registros contables, deberes relacionados a Agentes de Información, a medios de control fiscal, entre otros.

La RND aprobada considera que la cuantificación de las multas por IDF va en proporción a la gravedad de la contravención y de acuerdo a la clasificación de contribuyentes, es decir Personas Naturales, Empresas Unipersonales y Sucesiones Indivisas y Personas Jurídicas.

Mantiene el régimen de reducción de multas otorgándole al contribuyente la posibilidad de reducir en un 50 % la multa para los Deberes Formales de información, si el contribuyente envía la información dentro de los 20 días siguientes a la notificación del inicio del proceso sancionador.

¿Cuál el propósito de la Resolución sobre Clasificación de Sanciones por incumplimiento a Deberes Formales? En esencia el propósito es incentivar el cumplimiento de los Deberes Formales ya que se sanciona con una multa mayor la “no presentación”, con una cuantía menor la “presentación fuera de plazo” y una sanción más baja la “presentación con errores”.

La mencionada norma considera un margen de error tolerable en los incumplimientos por envío de información con errores y emisión de facturas fuera de la fecha límite de emisión, otorgando al contribuyente una tolerancia de hasta 50 errores en el envío o 50 facturas en el caso de la emisión de facturas fuera de la fecha límite de emisión.

“Es una buena noticia para el contribuyente –sostuvo el Presidente Cazón- el contribuyente ya no puede señalar que el SIN solamente sanciona sino que los escuchamos, modificamos la normativa en función de que a nosotros nos interesa que el contribuyente pague el impuesto”.

El siguiente cuadro compara la normativa anterior con la rebaja de multas y eliminación de algunos deberes formales contenidas en la RND aprobada recientemente:

Cuadro comparativo: Clasificación de sanciones por Incumplimiento de Deberes Formales (algunos casos)

Resolución Normativa aprobada y vigente

Resolución Antigua (derogada y abrogada)

 

       Importe de la sanción

 

      Importe de la sanción

Incumplimiento de Deberes Formales Contribuyentes. Régimen General

Personas naturales, empresas unipersonales y sucesiones indivisas

Personas Jurídicas

Incumplimiento de Deberes Formales

Personas naturales, empresas unipersonales y sucesiones indivisas

Personas Jurídicas

No actualizar la información proporcionada en el Registro de Contribuyentes

150 UFV

300 UFV

No actualizar la información proporcionada en el Registro de Contribuyentes excepto domicilio fiscal y nuevo representante legal.

No actualizar la información en el Padrón Biométrico Digital.

250 UFV

500 UFV

Se elimina

Se elimina

Se elimina

Presentación de Declaraciones Juradas rectificatorias que incrementen el impuesto determinado después del vencimiento.

150 UFV

400 UFV

No envío de Libros de Compras y Ventas IVA

500 UFV

Se podrá reducir la multa en el 50% si el contribuyente presenta la información a los 20 días de notificado.

1.000 UFV

Se podrá reducir la multa en el 50% si el contribuyente presenta la información a los 20 días de notificado.

No envío de Libros de Compras y Ventas IVA

  1.000 UFV

 

2.000 UFV

 

Bancarización.

No envío de la información (Registro Auxiliar) a través del Módulo de Bancarización

500 UFV

Se podrá reducir la multa en el 50% si el contribuyente presenta la información hasta los 20 días siguientes de notificado.

1.000 UFV

Se podrá reducir la multa en el 50% si el contribuyente presenta la información hasta los 20 días siguientes de notificado.

Bancarización.

No envío de la información (Registro Auxiliar) a través del Módulo de Bancarización

1000 UFV

 

2000 UFV.

 

.

500 UFV

Se podrá reducir la multa en el 50% si el contribuyente presenta la información hasta los 20 días siguientes de notificado.

1.000 UFV

Se podrá reducir la multa en el 50% si el contribuyente presenta la información hasta los 20 días siguientes de notificado.

No envío de Estados Financieros de forma digital

2.000 UFV.

4.000 UFV.

Envío de Estados Financieros en forma digital fuera del plazo.

100 UFV

200 UFV

Envío de Estados Financieros en forma digital fuera del plazo.

500 UFV

1.000 UFV

No presentar información en la forma y lugares establecidos para los agentes de información.

750 UFV

Se podrá reducir la multa en el 50% si el contribuyente presenta la información hasta los 20 días siguientes de notificado.

1.500 UFV

Se podrá reducir la multa en el 50% si el contribuyente presenta la información hasta los 20 días siguientes de notificado.

No presentar información en la forma y lugares establecidos para los agentes de información.

1.500 UFV

3.000 UFV

Se elimina

Se elimina

Se elimina

No tener en el establecimiento el Certificado de Activación de la dosificación.

50 UFV

100 UFV

Contribuyentes del Régimen Simplificado. Inscripción en una categoría diferente a la que le corresponde.

50 UFV

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Contribuyentes del Régimen Simplificado. Inscripción en una categoría diferente a la que le corresponde.

100 UFV

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